u 項目背景

2017年(nián)10月(yuè)24日(rì)，财政部發布了(l∞☆e)《關于印發《政府會(huì)計(jì)制(zhì)度——行(xδ​íng)政事(shì)業(yè)單位會(εΩ♣®huì)計(jì)科(kē)目和(hé)報(bào)表》≠λ™的(de)通(tōng)知(zhī)》（财會(hu↔㶶ì){2017}25号）。新制(zhì)度構建了(le)新的(de)政府會(huì)計(jì)核算(suà✔↑∞•n)體(tǐ)系和(hé)模式，于2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)起施行(xíng)。

解讀(dú)：

（一(yī)）重構了(le)政府會(huì)計(jì)核算(→ suàn)模式。

《制(zhì)度》構建了(le)“财務會(huì)計(jì)和(hé)預算★Ω∏≤(suàn)會(huì)計(jì)适度分(fēn)離(lí)并相(xiàng)互銜接”的(de)ε>會(huì)計(jì)核算(suàn)模式。

所謂“适度分(fēn)離(lí)”，主要(yào)體(tǐ)現(xiàn)在以下(xià)幾Ω≈₹δ個(gè)方面：

l 一(yī)是(shì)“雙功能(néng)”，在同一(yī)會(huì)計(jì)核 ∏₩算(suàn)系統中實現(xiàn)财務會(huì)計(jì)♠™Ω和(hé)預算(suàn)會(huì)計(jì)雙重功能(néng)，通(‌δ♠σtōng)過“資産、負債、淨資産、收入、費(fèi)用(yφα≠òng)”五個(gè)要(yào)素進行(xíσδ↑ng)财務會(huì)計(jì)核算(suàn)，通(tōng)過“預算(suànΩ✘✔®)收入、預算(suàn)支出和(hé)預算(suàn)結餘”三個(gè)要(yào)↓£↔​素進行(xíng)預算(suàn)會(huì)計(£ jì)核算(suàn)。

l 二是(shì)“雙基礎”，财務會(huì)計(jì)采用(yòng)權責發生(shēng)®★↔制(zhì)，預算(suàn)會(huì) Ω計(jì)采用(yòng)收付實現(xiàn)制(zhì)，國(guó)務院ε₽另有(yǒu)規定的(de)，依照(zhào)其規定。

l 三是(shì)“雙報(bào)告”，通(tōng)過财務會(huì)計(jì)核算(suàn)形成财務報(b ♦ào)告，通(tōng)過預算(suàn)會(huì)計(jì)核算≤®(suàn)形成決算(suàn)報(bào)告。

所謂“相(xiàng)互銜接”，主要(yào)α¥ 體(tǐ)現(xiàn)在：

l 一(yī)是(shì)對(duì)納入部門(mén)預算(suàn)管理(lǐ)®←的(de)現(xiàn)金(jīn)收支進行(xíng)“平行(xíng)記賬”。對(duì)于納入部門(↕Ω✘•mén)預算(suàn)管理(lǐ)的(de)現(xiàn)金 ₽±(jīn)收支業(yè)務，在進行(xíng)财務會(huì)計(§±•jì)核算(suàn)的(de)同時(shí)也(yě)應當進行(xíng)預算&&€(suàn)會(huì)計(jì)核算(suàn)。對(duì)于其他λ∞(tā)業(yè)務，僅需要(yào)進行(xíng)财務會(huì)φ¥δ計(jì)核算(suàn)。

l 二是(shì)财務報(bào)表與預算(su★₹àn)會(huì)計(jì)報(bào)表之間(jiān ¥γ)存在勾稽關系。通(tōng)過編制(zhì)“本期預算(suàn)結餘與本期盈餘差異調節表”并在附注中進行(xíng)披露。

（二）統一(yī)了(le)現(xiàn)行(xíng)各項單位會(huì)計​★©&(jì)制(zhì)度。

l 《制(zhì)度》有(yǒu)機(jī)整合了(le)《行(xíng)政單位←₽會(huì)計(jì)制(zhì)度》、《事(shì)業(yè)單位會(huì★$£σ)計(jì)制(zhì)度》和(hé)醫(yī)院、基層醫(yī)療衛生≈γ(shēng)機(jī)構等行(xíng)業(yè)事(shì)業(yè)單位會(hu​ >ì)計(jì)制(zhì)度的(de)內(nèi)容。

l 在科(kē)目設置、科(kē)目和(hé)報(bào)表項目​¥→說(shuō)明(míng)中，不(bù)再區(qū)分(f‍←​σēn)行(xíng)政和(hé)事(shì)業'≥≠δ(yè)單位，也(yě)不(bù)再區(qū)分(fē₹$σn)行(xíng)業(yè)事(shì)業(yè)單位；

l 在核算(suàn)內(nèi)容方面，基本保留了(le)現(xiàn)行(xíng)★•✘各項制(zhì)度中的(de)通(tōng)用(yòng)業(yè)務和(hé♥¥♣‍)事(shì)項，同時(shí)根據改革需要(yào)增加各級各類'>行(xíng)政事(shì)業(yè)單位的(de)共性業(yè)<δ務和(hé)事(shì)項；

l 在會(huì)計(jì)政策方面，對(duì)同↓​✘≤類業(yè)務盡可(kě)能(néng)作(zuò)出同樣的(de)處理(lǐ)規定。

（三）強化(huà)了(le)财務會(huì)計(jì)功能(nénγ≤™g)。

《制(zhì)度》在财務會(huì)計(jì)核算(suàn)中全面引入了÷↓(le)權責發生(shēng)制(zhì)，在會(huì)計(₽Ωδλjì)科(kē)目設置和(hé)賬務處理(lǐ)說(shuō)明(míng)中著(zhe¶↔)力強化(huà)财務會(huì)計(jì)功能(n‌‍éng)，如(rú)：

l 增加了(le)收入和(hé)費(fèi)用(yòng)兩個(gè)↓​★财務會(huì)計(jì)要(yào)素的(de)核算(suàn)內(nèi)容，并原則上(shà✔≠ng)要(yào)求按照(zhào)權責發生(shēng)制(zhì)進行(xíng)核算δ€(suàn)；

l 增加了(le)應收款項和(hé)應付款項的(de)核算(suàn)內(nèi)容，對(d×↑uì)長(cháng)期股權投資采用(yòng)權益法核算(suàn)，

l 确認自(zì)行(xíng)開(kāi)發形成的(de)無形資産的(de)成本，要(yào)♣Ω•求對(duì)固定資産、公共基礎設施、保障性住房(fáng)和(hé)無形資産計(λ₩ ÷jì)提折舊(jiù)或攤銷，引入壞賬準備等減值概念，

l 确認預計(jì)負債、待攤費(fèi)用(yòng)和(hé)預提費(fèi∑ γ₩)用(yòng)等。

（四）改進了(le)預算(suàn)會(huì)計(jì)功能(nén★∏>g)。

《制(zhì)度》對(duì)預算(suàn)會(huì)計(jì)科(kē)目及其核算(su£'àn)內(nèi)容進行(xíng)了(le)調整和(hé)優化(huà)，進一(yī)步‍φ∏完善預算(suàn)會(huì)計(jì)功能(nén₩β​‍g)。

l 在核算(suàn)內(nèi)容上(shàng)，預算(suàn)會(huì)$•→≤計(jì)僅需核算(suàn)預算(suàn)收入、預β ♣←算(suàn)支出和(hé)預算(suàn)結餘。

l 在核算(suàn)基礎上(shàng)，預算(suàn)會(h±σ↔₽uì)計(jì)除按《預算(suàn)法》要(yào)求的π•‌(de)權責發生(shēng)制(zhì)✔π&™事(shì)項外(wài)，均采用(yòng)收付實現(xiàn)制(z‌‍σhì)核算(suàn)。

l 在核算(suàn)範圍上(shàng)，《制(zhì)度®‍™₽》将依法納入部門(mén)預算(suàn)管理(lǐ)的('εde)現(xiàn)金(jīn)收支均納入預算(suàn)‌×→會(huì)計(jì)核算(suàn)範圍，如(rú)增設了(le)債務預算(s​♠§✘uàn)收入、債務還(hái)本支出、投資支出等。

（五）整合了(le)基建會(huì)計(jì)核算(suàn)。

《制(zhì)度》依據《基本建設财務規則》和(hé)相(xiàα©ng)關預算(suàn)管理(lǐ)規定，在充分(fēn)吸收  《國(guó)有(yǒu)建設單位會(huì)計(jì)制(zhì)度》✔≤合理(lǐ)內(nèi)容的(de)基礎上(shàng)對(duì)單位建設項目會(huì)計(j" ì)核算(suàn)進行(xíng)了(le)規定。

單位對(duì)基本建設投資按照(zhào)本制(zhì)度規定統一(yī)進行(xíng♥♣)會(huì)計(jì)核算(suàn)，不(bù)再單獨建賬。

（六）完善了(le)報(bào)表體(tǐ)系和(h↕♣ε∞é)結構。

《制(zhì)度》将報(bào)表分(fēn)為(wèi)預算(suàn)會(huì)計(j↔β✘ì)報(bào)表和(hé)财務報(bào)表兩大(dà)類。

l 預算(suàn)會(huì)計(jì)報(bào)表由預算(su♠'àn)收入表、預算(suàn)結轉結餘變動表和(hé)财政撥款預算(suàn)收入支出表組γ≤₽成，是(shì)編制(zhì)部門(mén)決算(suàn)報(bào)表的(de)基礎。

l 财務報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表和(<∑‍φhé)附注構成，會(huì)計(jì)報(bào)表由資産負債表、收入費(fππ♥₽èi)用(yòng)表、淨資産變動表和(hé)現(xiàn)金(j↔•↕īn)流量表組成，其中，單位可(kě)自(zì)行(xíng)選擇編π®制(zhì)現(xiàn)金(jīn)流量表。

此外(wài)，《制(zhì)度》針對(duì)新的(de)核算(suàn)內(nèi"☆♥®)容和(hé)要(yào)求對(duì)報(bào)表結構進↕‌δ€行(xíng)了(le)調整和(hé)優化(huà)，對(duì♥$‌φ)報(bào)表附注應當披露的(de)內(nè★×i)容進行(xíng)了(le)細化(huà)，對(duì)會(h≈↕ ₽uì)計(jì)報(bào)表重要(yào ™)項目說(shuō)明(míng)提供了(le)可(kě)參考的(de★ ≈£)披露格式、要(yào)求按經濟分(fēn)類披露費(fèi)用(yòng)信息、要(yà÷♥™o)求披露本年(nián)預算(suàn)結餘和(hé)本年(nián)盈餘的(©♦πde)差異調節過程等。

（七）确立了(le)“3＋5要(yào)素”的(de)會(huì)計(↕>↕jì)核算(suàn)模式

首次提出收入、費(fèi)用(yòng)兩個(gè)要(yào₽‌)素，有(yǒu)别于現(xiàn)行(xíng)預算(suàn)會(huì)計(jì)中的(ε↓'↑de)收入和(hé)支出要(yào)素，主要(yào)是(shì)為(wèi)了(le)♠εσ準确反映政府會(huì)計(jì)主體(tǐ)的(de)運行(xíng)成本，科(kē)學評價政←←☆€府資源管理(lǐ)能(néng)力和(hé)績效。同時(shí)，按照(zhào)政₩↕府會(huì)計(jì)改革最新理(lǐ)論成果對(duì)資↕φ産、負債要(yào)素進行(xíng)了(le)重新定義。

設置預算(suàn)收入、預算(suàn)支出、預算(suàn)結'∏φ餘三個(gè)預算(suàn)會(huì)計(jì)要(yà∑←≈ o)素和(hé)分(fēn)類科(kē)目，設置資産、負債、淨資産、>‍¥收入、費(fèi)用(yòng)五個(gè)财務會(huì)計(jì)要(yào)素和(hé∞ ₩)分(fēn)類科(kē)目

既要(yào)反映預算(suàn)執行(xíng)情況，也(yě)&←☆<要(yào)反映資産負債情況，還(hái)要(yào)反映收入費(fèi)δ'π用(yòng)情況

u 需求分(fēn)析

根據國(guó)家(jiā)相(xiàng)關政府會(huì)計(jì)♠≠♦制(zhì)度要(yào)求，結合貴州省水(shuǐ)文(wé©αn)局當前财務管理(lǐ)現(xiàn)狀，将“财務制(zhì)度轉換與财務人(rén)員(y™€uán)培訓再教育”有(yǒu)機(jī)結合，通(tōng)過此次項§←÷¥目實施，還(hái)同步完成“金(jīn)∏ 算(suàn)盤軟件(jiàn)”向“用(yòng)友(yǒu)♥©δ§U8C軟件(jiàn)”切換的(de)工(gōng)作(zuò)。

u 解決方案

用(yòng)友(yǒu)U8C财務平行(xíng)記賬是(shì)基于 U8C财務産品的(de)特性功能(né≠'​ng),該功能(néng)的(de)目的€"(de)是(shì)：為(wèi)實施新政府會(β✘​huì)計(jì)制(zhì)度的(de)行(xíng)政事(shì)業(yè)單位的(de) U♠ δφ8C用(yòng)戶順利應對(duì)新政府會(huì)計λβ(jì)制(zhì)度實施，提供的(de)₽☆方便易用(yòng)的(de)信息化(huà)手段，幫助 U•ε£8C用(yòng)戶提高(gāo)财務工(gōng)<‍"作(zuò)效率、降低(dī)風(fēng)險。

? 用(yòng)友(yǒu)U8C“财務平行(xíng)記賬”功能(néng)，覆蓋現(xiàn)有(yǒu±ε)五個(gè)模塊的(de)産品功能(néng)

2 平行(xíng)

2 差異

2 盈餘

2 結餘

2 結轉